соблюдение порядка привлечения организации или индивидуального предпринимателя к административной ответственности (гл. 24–29 КоАП РФ);

факт совершения организацией или гражданином – индивидуальным предпринимателем административного правонарушения, за которое законодательством установлена соответствующая ответственность;

вину организации или гражданина – индивидуального предпринимателя в совершении правонарушения;

обстоятельства совершения правонарушения, тяжесть совершенного поступка, личность виновного гражданина – индивидуального предпринимателя, его имущественное положение;

соблюдение сроков давности наложения взыскания (ст. 4.5 КоАП РФ);

иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

По данной категории дел обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. Арбитражный суд может истребовать соответствующие доказательства от административных органов по собственной инициативе.

По результатам рассмотрения заявления об оспаривании решения об административном взыскании арбитражный суд выносит следующие виды решений:

об отказе в удовлетворении заявления;

о признании решения административного органа незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части или об изменении решения.

Последнее решение возможно, если при рассмотрении дела арбитражный суд придет к выводу, что:

оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону;

отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности;

оспариваемое решение принято органом, должностным лицом с превышением их полномочий;

имелись обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении (ст. 24.5 КоАП РФ);

имеются основания для снижения меры ответственности (ст. 4.2 КоАП РФ) в пределах соответствующей санкции. В этом случае решение административного органа подлежит изменению.

Решение арбитражного суда имеет: вводную, описательную, мотивировочную и резолютивную части и вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не изменено или не отменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Копия решения направляется арбитражным судом в 3-дневный срок со дня его принятия лицам, участвующим в деле, а также в случае необходимости вышестоящему в порядке подчиненности административному органу.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в 10-дневный срок со дня принятия, в суд кассационной инстанции – в срок, установленный ст. 276 АПК (в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых решения, постановления арбитражного суда).

Глава 11 Рассмотрение дел о взыскании обязательных платежей и санкций

11.1. Порядок рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций

Дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства. Вместе с тем существуют особенности, установленные арбитражно-процессуальным законодательством.

Производство по данной категории дел возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций. Заявление подается в арбитражный суд по месту нахождения или месту жительства ответчика (ст. 35 АПК РФ). Заявление может быть подано по месту нахождения филиала юридического лица (п. 5 ст. 36 АПК РФ).

Важно помнить, что дела данной категории подведомственны арбитражному суду при следующих условиях:

участниками спора являются государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, осуществляющие контрольные функции; юридические лица; индивидуальные предприниматели;

обязанность по уплате обязательных платежей у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей возникла в связи с осуществлением ими предпринимательской и иной экономической деятельности.

При рассмотрении данной категории дел учитывается следующее:

уплата обязательных платежей и соответственно их взыскание, взыскание санкций должны быть предусмотрены федеральным законом. В настоящее время перечень обязательных платежей, т. е. налогов, сборов, пошлин, предусмотрен ст. 13–15 Налогового кодекса РФ;

государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы должны обладать правом контроля за уплатой обязательных платежей и соответственно правом взыскания этих платежей и санкций. Так, налоговые органы осуществляют полномочия по контролю за правильностью уплаты и взыскания обязательных платежей, санкций;

наряду со взысканием обязательных платежей и санкций возможно взыскание пени, так как этот платеж является обеспечительной мерой по уплате обязательных платежей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет [46] ;

2) в целях взыскания недоимки, числящейся более 3 месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных (преобладающих, участвующих) обществ (предприятий);

3) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.

Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Следует отметить, что НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок предусматривает принудительное исполнение налоговой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя в банках. При этом взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Важно помнить, что заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.