Налоговая база – стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база по каждому виду добытого полезного ископаемого определяется отдельно. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Стоимость добытых полезных ископаемых представляет собой произведение количества добытых полезных ископаемых и стоимости единицы добытого полезного ископаемого.

Количество добытых полезных ископаемых при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется в натуральном выражении.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, т. е. по каждому компоненту, признаваемому добытым полезным ископаемым.

Видами добытого полезного ископаемого являются:

1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;

2) торф;

3) углеводородное сырье;

4) товарные руды;

5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку;

6) горно-химическое неметаллическое сырье;

7) горно-рудное неметаллическое сырье;

8) битуминозные породы;

9) сырье редких металлов, а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других ископаемых;

10) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

11) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого и камнесамоцветного сырья;

12) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни;

13) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы, получаемые при добыче драгоценных металлов, т. е. извлечение драгоценных металлов из рудных, россыпных и техногенных месторождений;

14) соль природная и чистый хлористый натрий;

15) подземные воды, содержащие полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы, а также термальные воды;

16) сырье радиоактивных металлов.

НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезного ископаемого.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

2) попутного газа;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств;

6) минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;

7) подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях;

8) нефти на участках недр, расположенных в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края;

9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр. Налогообложение производится по налоговой ставке:

– 3,8 % при добыче калийных солей;

– 4,0 % при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

– 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;

– 5,5 % при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;

– 6,0 % при добыче: горно-рудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

– 6,5 % при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

– 7,5 % при добыче минеральных вод;

– 8,0 % при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

– 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной;

– 17,5 % при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

– 147 руб. за 1000 куб. м газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого. Налог подлежит уплате по местонахождению участка недр. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

За пользование недрами устанавливаются следующие платежи:

1) разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

2) регулярные платежи за пользование недрами;

3) плата за геологическую информацию о недрах;

4) сбор за участие в конкурсе, аукционе;

5) сбор за выдачу лицензий.

Соглашениями о разделе продукции предусматривается раздел добытого сырья между РФ и пользователем недр. Пользователи недр, выступающие стороной такого соглашения, освобождаются от взимания отдельных налогов и иных обязательных платежей в порядке, установленном законодательством РФ.

Порядок, размеры платежей при пользовании недрами и условия взимания таких платежей при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются указанными соглашениями в соответствии с законодательством, действовавшим на дату подписания соглашения.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (разовые платежи за пользование недрами).