• сотрудник не работал в связи с простоем по вине фирмы или по причинам, не зависящим от фирмы и сотрудника (например, из-за отключения электричества);
• сотруднику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени (при вахтовом методе организации работ и т. д.);
• сотрудник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не мог выполнять работу;
• сотрудник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.
При расчете средней зарплаты можно учесть только те выплаты, которые обусловлены системой оплаты труда , поэтому суммы материальной помощи к оплате труда никакого отношения не имеют. Так как материальная помощь не зависит ни от квалификации сотрудника, ни от работы, которую он выполняет.
При расчете отпускных необходимо также учесть зарплату, начисленную сотруднику за то время, пока он был совместителем. Если при переводе сотрудника в рамках одной фирмы трудовой договор с ним не расторгается, а изменяется (ст. 72 ТК РФ). Суммы, начисленные совместителю, учитываются в том случае, если они были начислены в расчетном периоде.
Пример определения заработка за расчетный период
П.А. Михайлов работает в ЗАО «Омега» с 1 августа 2006 года. Его оклад – 5000 руб. Кроме того, Михайлову положена надбавка за вредные условия труда в размере 30 процентов от оклада.
С 13 по 26 ноября 2007 года Михайлову предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
В «Омега» Беспалов работает меньше года, поэтому расчетным для оплаты отпуска является период с 1 августа по 31 октября 2007 года.
Август 2007 года был отработан полностью и зарплату за него начислили в размере:
5000 руб. + 5000 руб. Ч 30% = 6500 руб.
С 1 по 26 сентября 2007 года Михайлов был в командировке. На время командировки за сотрудником сохранялся средний заработок. Начисленные за время командировки суммы в расчете не учитываются.
В сентябре 2007 года 21 рабочий день. Фактическая зарплата сотрудника за этот месяц составила:
(5000 руб. + 5000 руб. Ч 30%) : 21 дн. Ч 4 дн. = 1238 руб.
В октябре 2007 года к основной зарплате Беспалову была начислена доплата за работу в выходные дни в сумме 1182 руб.
Заработок сотрудника за расчетный период составит:
6500 руб. + 1238 руб. + 6500 руб. + 1182 руб. = 15 420 руб.
Пример (от обратного)
Менеджеру ООО «Риан-Сар» Куркову А. В. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней с 01 сентября 2007 года по 27 сентября 2007 года.
В бухгалтерии рассчитали и выплатили Куркову отпускные в сумме 6580 руб. 28 коп.
Бухгалтер при расчете исходила из такого расчета:
Расчет ежегодного оплачиваемого отпуска на 28 календарных дней с 1 сентября 2007 года исходя из фонда оплаты труда за 12 календарных месяцев, отработанных перед отпуском.
Фонд оплаты труда за предшествующие отпуску отработанные 12 месяцев с учетом повышения заработной платы с 1 июня 2007 года составляет 76 992 руб. 21 коп. руб.
Средняя заработная плата за один день отпускных – 235 руб. 01 коп. 76 992 руб. 21 коп. : 327,6 = 238 руб. 90 коп.
Начисленная сумма отпускных с 1 сентября 2007 г . на 28 календарных дней составляет 6580 руб. 28 коп. (235 руб. 01 коп. х 28 дн.)
Бухгалтер не учел при расчете суммы отпускных выплаченные в расчетном периоде премии.
Поэтому отпускные Куркова А. В. должны составить – 8145 руб. 74 коп.
42603 х 1,4 + 17348 + 18313 = 95305 руб. 20 коп.
Премия, включаемая в расчет отпускных рассчитывается пропорционально проработанному расчетному периоду за 12 месяцев, составляет 18 313 руб. (20 000 : 249 х 228).
95305 руб. 20 коп. : 327,6 = 290 руб. 91 коп.
Средняя заработная плата должна составить: 290 руб. 91 коп. х 28 дн. 8145 руб. 74 коп.
КурковуА. В. необходимо доплатить отпускные в сумме: 1565 руб. 46 коп.
2.3. Расчет среднего дневного заработка и суммы отпускных
После определения заработка сотрудника за расчетный период необходимо произвести расчет средне дневного заработка (п. 8. Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г . № 213, решение Верховного суда РФ от 13 июля 2006 г . № ГКПИ 06-637).
Для определения среднего дневного заработка необходимо знать:
• полностью ли отработал сотрудник расчетный период или нет;
• в календарных или рабочих днях предоставляется ему отпуск.
Для каждого из этих случаев предусмотрен свой порядок определения среднего дневного заработка. Рассмотрим различные ситуации.
Средний дневной заработок при полностью отработанном расчетном периоде и предоставлении отпуска в календарных днях, определяется по следующей формуле (ч. 4 ст. 139 ТК РФ):
Средний дневной заработок работника для оплаты отпускных определяется следующим образом:
Пример.
Работнику ООО «Заря» Васильеву предоставлен очередной ежегодный отпуск с 9 июля 2007 года продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период для оплаты отпуска – 12 календарных месяцев: июль – декабрь 2006 года и январь – июнь 2007 года.
Оклад работника – 6000 руб.
Ежемесячная премия – 1000 руб.
За работы в праздничные дни – 1000 руб.
За сверхурочные работы – 1200 руб.
Средний дневной заработок будет равен:
(6000 руб. + 1000 руб.) x 12 мес. + 1000 руб. + 1200 руб.) : (12 x 29,4) = 244,33 руб.
Сумма начисленных отпускных составит:
244,33 руб. x 28 кал. дн. = 6841,24 руб.
Начислен подоходный налог – 889,36 руб. (6841,24 х 13%)
Выплачено Васильеву через кассу – 5951,88 руб.
Между работником и работодателем может устанавливаться неполный рабочий день или неполная рабочая неделя. При работе на условиях неполного рабочего времени сотруднику платят пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
Неполное рабочее время не влечет за собой ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска.
Пример.
Работнику ООО «Сигма» Петрову с 16 июля 2007 года предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Оклад сотрудника – 6000 руб.
Сотруднику по его просьбе в июне месяце была установлена 4-дневная рабочая неделя с оплатой в размере 4800 руб. в месяц.
В расчетный период войдут июль – декабрь 2006 года и январь – июнь 2007 года.
Средний дневной заработок будет равен:
(6000 руб. x 11 мес. + 4800 руб.) : (12 x 29.4) = 200,68 руб.
Сумма начисленных отпускных составит:
200,68 руб. x 28 кал. дн. = 5619,04 руб.
Начислен подоходный налог – 730,48 (5619,04 х 13%)
Выплачено Петрову через кассу – 4888,56 руб. (5619,04 – 730,48).
При расчете отпускных в расчетном периоде работник по каким-либо причинам в отдельные дни не работал – находился в учебном отпуске, болел, брал отпуск без сохранения заработной платы и т. д.
В такой ситуации при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы (утверждено постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г . № 213), если:
• за работником сохраняется средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причине, не зависящем от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;