Есть ли основания для удовлетворения кассационной жалобы?

№ 14

Налог на добавленную стоимость за первый квартал 2004 г. в сумме 25 тыс. руб. ООО «Комета» был уплачен 20 мая 2004 г.

Определите размер пени, подлежащей уплате налогоплательщиком, если ставка рефинансирования ЦВ РФ на момент уплаты составляла 14 % годовых.

№ 15

Коммерческий банк обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции о взыскании налога на добавленную стоимость и применении финансовых санкций. Из представленных документов следовало, что между банком и акционерным обществом заключен договор банковского счета. В дальнейшем стороны подписали дополнительное соглашение к договору, в соответствии с которым акционерное общество обязалось ежемесячно передавать банку ведомость на выплату заработной платы сотрудникам акционерного общества, а банк получил право без дополнительного распоряжения акционерного общества списывать денежные средства с его счета и обязывался зачислять заработную плату сотрудникам акционерного общества на их вклады, также находящиеся в этом банке, и выдавать денежную сумму по их первому требованию. За осуществление данных операций общество уплачивало банку вознаграждение.

По мнению налоговой инспекции, деятельность банка по зачислению заработной платы на счета сотрудников от имени и за счет работодателя – акционерного общества является дополнительной услугой, к договору банковского счета не относится и под понятие «банковские операции» не подпадает. В связи с этим вознаграждение, получаемое банком от акционерного общества, должно включаться в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость.

Решите спор.

Контрольные вопросы по теме

1. Назовите основные принципы налогообложения предпринимательской деятельности.

2. В чем проявляется налоговое регулирование предпринимательства?

3. Какие права имеют предприниматели-налогоплательщики?

4. О каких своих действиях хозяйствующие субъекты обязаны информировать налоговые органы?

5. Какие виды налогов и сборов установлены действующим законодательством?

6. При определении каких элементов налогообложения налог считается установленным?

7. Какие налоговые льготы могут предоставляться предпринимателям?

8. Какие налоги должен платить индивидуальный предприниматель?

9. В каких случаях возможен переход на упрощенную систему налогообложения?

10. Что означает специальный налоговый режим?

11. Какие сведения не могут составлять налоговую тайну?

12. Какие способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов предусмотрены Налоговым кодексом РФ?

Нормативно-правовые акты

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

Закон РФ от 21 марта 1991 г. «О налоговых органах РФ» (с послед. изм. и доп.) // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. 1991. № 15.

Закон Калининградской области от 24 ноября 2004 г. № 457 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» // Российская газета. Запад России: документы. 2004. 30 ноября.

Положение о Федеральной налоговой службе. Утв. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961.

Судебно-арбитражная практика

Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса РФ в связи с жалобами ряда граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева» // СЗ РФ. 2004. № 30. Ст. 3214.

Постановление Конституционного Суда РФ от 19 июня 2003 г. № 11-П «По делу о проверке конституционности положений федерального законодательства и законодательства субъектов РФ, регулирующего налогообложение субъектов малого предпринимательства – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в связи с жалобами ряда граждан» // СЗ РФ. 2003. № 26. Ст. 2695.

Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ» // Вестник ВАС РФ. 2001. № 7. С. 5—18.

Постановление Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 30 «О некоторых вопросах применения статьи 193.1 Налогового кодекса РФ в части регулирования внесудебного порядка взыскания сумм налоговых санкций» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 8. С. 69.

Постановление Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» // Вестник ВАС РФ. 2007. № 9.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением положений части первой Налогового кодекса РФ» // Вестник ВАС РФ. 2003. № 3. С. 37–55.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31 августа 1999 г. № 44 «О некоторых вопросах применения налогового законодательства» // Вестник ВАС РФ. 1999. № 10. С. 81–82.

Рекомендуемая литература

Гаджиев Г.А., Пепеляев С.В. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного суда РФ: Учеб. пособие. М.: ФКБ-Пресс, 1998.

Нилов К.Н. Государственное регулирование предпринимательской деятельности: Учеб. пособие. Калининград: Изд-во КГУ, 2001.

Клирикова Т.В., Кузнецова Н.Г., Шевченко А.В. Налоговые споры глазами судьи. СПб., 2002.

Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве: Учеб. пособие. М.: Статут, 2004.

Разгулин С.В. О некоторых аспектах практики Конституционного суда РФ по вопросам налогообложения // Законодательство. 2004. № 1.

Брызгалин В. Дополнительные меры налогового контроля: теория и практика применения // Хозяйство и право. 2003. № 9. С. 65–74.

Петрыкин А.А. Коммерческая организация как субъект налогового права // Законодательство. 2002. № 5.

Пивоварова С.А., Овсянников А.А. Очередной этап налоговой реформы – изменение режимов налогообложения для малых предприятий // Законодательство. 2002. № 2.

Халиков Ф. Возмещение вреда, нанесенного государством налогоплательщику // Хозяйство и право. 2003. № 11.

Фокин А.В. Стабильность условий хозяйствования и налогообложения // Законодательство и экономика. 2003. № 7.

Костюков А.Н. Законность местных лицензионных сборов // Законодательство. 2002. № 11.

Тема 11

Правовое регулирование рынка ценных бумаг

1. Понятие и правовые основы регулирования рынка ценных бумаг.

2. Объекты и субъекты рынка ценных бумаг.

3. Виды деятельности на рынке ценных бумаг.

4. Порядок выпуска и обращения эмиссионных ценных бумаг.

5. Государственное регулирование рынка ценных бумаг.

6. Правовое положение фондовой биржи.

Задания

1. Дайте классификацию видов ценных бумаг по различным основаниям.

2. Подготовьте перечень документов, необходимых для регистрации выпуска акций при создании акционерного общества.

3. Приведите различия эмиссионных и неэмиссионных ценных бумаг.

4. Назовите реквизиты переводного векселя.

5. Составьте заявление для авалирования векселя.

Тесты

1. По способу размещения ценные бумаги бывают:

а) эмиссионные и неэмиссионные;

б) именные и предъявительские;

в) документарные и бездокументарные;

г) обыкновенные и привилегированные.

2. Ценная бумага, к которой применим термин «товарораспорядительная»:

а) вексель;

б) коносамент;

в) товарный фьючерсный контракт;

г) аккредитив.

3. Не является эмиссионной ценной бумагой:

а) акция;

б) вексель;

в) опцион эмитента;

г) облигация.

4. Не является ипотечной ценной бумагой:

а) облигация с ипотечным покрытием;

б) ипотечный сертификат участия;